АРБ заступилась за личные банковские счета индивидуальных предпринимателей

В последнее время сложилась практика, при которой налоговые органы применяют правила о приостановлении операций по банковским счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе запрет открытия новых банковских счетов при наличии решения о приостановлении операций по другим счетам этих лиц (статья 76 НК РФ), к счетам и вкладам физических лиц – потребителей.

Наиболее сложной является проблема применения указанных правил к банковским счетам и вкладам, если они были открыты на имя индивидуальных предпринимателей, однако не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то есть изначально носят потребительский характер.

Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, одновременно обладает статусом индивидуального предпринимателя и статусом гражданина-потребителя. Причем по общему правилу имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом.

Вместе с тем действующее банковское законодательство устанавливает разные правила совершения операций по счетам физических лиц – индивидуальных предпринимателей и физических лиц – потребителей. Так, План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утвержденный Банком России, разделяет денежные средства, используемые в предпринимательской деятельности, и денежные средства, направляемые на потребительские нужды.

Денежные средства на «потребительском» счете используются для обеспечения жизнедеятельности физического лица и его семьи, в том числе детей. За счет этих средств исполняются обязанности по оплате услуг ЖКХ, детских дошкольных учреждений, по погашению потребительских кредитов и проч. На указанный счет зачисляются пособия, пенсии и иные государственные выплаты социального характера. Поэтому блокировка данного счета несет риск увеличения оборота наличных денежных средств и уменьшения интереса к занятию индивидуальной деятельностью.

Кроме того, следует учитывать, что списание недоимки, пени, штрафа со счета физического лица-потребителя допустимо только в судебном порядке (статья 48 НК РФ). Иное решение нарушает правило статьи 35 Конституции РФ.

Ассоциация российских банков в течение нескольких лет обсуждала вопрос правомерности применения положений статьи 76 НК РФ к банковским счетам и вкладам физических лиц-потребителей.

По материалам АРБ