Новый закон о криптовалютах в РФ. Что меняется для инвесторов
Давайте разберем, что в связи с новыми законами меняется для обычных инвесторов. Начнем с хорошего: 282-ФЗ прямо закрепляет право российских инвесторов приобретать криптовалюту внутри страны за рубли и регулируемых субъектов. Такие регулируемые субъекты должно подчиняться законодательству РФ и соблюдать определенные критерии к внутреннему контролю и собственным средствам, за счет чего российские инвесторы получают возможность использовать надежных контрагентов, не боясь, что эти лица уйдут в закат с их денежными средствами. Более того, теперь инвесторы получают возможность в рамках единого окна управлять различными активами: в одном приложении клиенты смогут продолжать на брокерском счету совершать сделки с классическими финансовыми инструментами и здесь же заключать сделки с криптовалютой. При этом государство понимает определенную специфику отдельных криптовалют и прямо устанавливает, что регулируемые субъекты не несут ответственности перед инвесторами за действия эмитентов криптовалют, в том числе заморозку активов.
Возможности и риски
Разберем на практике несколько примеров, чтобы понять, где надежность контрагента помогает инвестору, а где не дает дополнительной защиты. Например, клиент пополняет рублями аккаунт у брокера и дает поручение приобрести биткоин. В этом случае брокер не может не исполнить поручение клиента, если оно попадает в пределы лимита операций для неквалифицированных инвесторов и клиент однозначно получит свою криптовалюту на российский кошелек (цифровой счет или администрируемый адрес-идентификатор). В случае, если брокер не исполнит поручение или исполнит его на иных, отличающихся от поручения условиях, пользователь получит возможность взаимодействовать на недобросовестного брокера как через иск к нему и возможность разбирательства в российских, а не иностранных счетах, так и через жалобу в ЦБ РФ. Взаимодействовать с российскими государственными органами удобнее, чем предпринимать попытки такого взаимодействия с иностранными.
Иная ситуация будет в случае, если такой пользователь приобретает USDT у российского обменника или дает поручение российскому брокеру приобрести USDT, и далее после исполнения сделки эти USDT размечаются в качестве санкционных или тем более замораживаются эмитентом (Tether Ltd.) в связи с санкциями. В таком случае государство считает, что никто в этом не виноват, и дополнительных мер защиты инвестор не получает.
Сделки внутри страны с криптовалютой при этом попадают под определенные ограничения в зависимости от статуса инвестора. Так, защищая неквалифицированных инвесторов от рисков торговли высокорискованным активом как криптовалюта, ЦБ РФ установил количественные и качественные ограничения на операции: неквалифицированный инвестор может совершить с одним регулируемым участником рынка сделки с цифровой валютой на сумму не более 300 тыс. рублей за календарный год, и при этом может совершать сделки только с тремя видами криптовалют: BTC, ETH, USDT. Однако важно отметить, что это ограничения на одного участника рынка. Если после запуска реестров в стране будет 10 обменников и еще 10 брокеров, дающих доступ к криптовалюте, инвестор, диверсифицируя свои активы, сможет совершить сделок на 6 млн рублей.
Важным является то, что закон при создании возможности совершения сделок внутри страны не блокирует полностью возможность торговли за рубежом. Так, российские инвесторы вправе без ограничений совершать сделки на иностранных площадках с одним лишь ограничением: запрещено использовать национальную платежную систему для совершения таких сделок, а также иное имущество, хранящееся в РФ. Иными словами, вы можете совершать за рубежом сделки с криптовалютой, если у вас уже была криптовалюта, если вы ее купили за счет средств на иностранных фиатных счетах, или в случае, если вы ее приобрели в РФ и после этого вывели на свой иностранный кастодиальный кошелек. Соответственно, инвестор, с одной стороны, получает возможность купить криптовалюты внутри страны, а с другой, – его права на совершение сделок с криптовалютой за рубежом также не пострадали.
Операции с криптовалютой за пределами страны
Однако из права совершать операции с криптовалютой за пределами РФ вытекают и определенные обязанности, наиболее важная из которых – это уведомление налоговых органов об операциях по иностранным криптокошелькам. Иностранным является любой криптокошелек, будь то кастодиальный или некастодиальный, «холодный» или «горячий», который не создан (не администрируется) российским цифровым депозитарием. Порядок, формы и периодичность таких отчетов в ближайшее время будут разработаны Правительством РФ.
Вероятнее всего, Правительство РФ установит порядок, аналогичный порядку отчетов по движению средств по иностранным счетам, т. е. один раз в год, но возможно будут установлены и более частые отчеты с учетом специфики хранения информации на иностранных криптобиржах, многие из которых хранят операции только в пределах 3–6 месяцев.
Еще одним важным новшеством, которое сейчас ожидается, является изменение порядка налогообложения, которое содержится в законопроекте № 1222105-8. Два ключевых новшества в этом законопроекте, которые повлияют на инвестора – это запрет переноса убытка на будущий период, а также прямое указание на то, что мена криптовалюты на криптовалюту также является налоговым событием. Запрет переноса убытков означает, что в случае, если за отчетный период у вас по операциям с криптовалютой образовался убыток, вы потеряли деньги, налог вы, естественно, не платите, но на будущий год этот убыток не уменьшит вашу налоговую базу.
Теперь разберем, что за собой повлечет однозначное указание на то, что мена является налоговым событием. Например, вы купили BTC на сумму 100 тыс. рублей. После этого вы поменяли этот BTC на ETH, когда соответствующее количество BTC стало стоить сто 20 тыс. рублей. В этот момент вы себе зафиксировали доход в размере 20 тыс. рублей, хотя самих этих рублей еще не получили. Следующей операцией вы поменяли ETH на USDT. Однако, в этот момент стоимость ETH в рублях снизилась до 110 тыс. рублей. Это операция принесла вам 10 тыс. убытка, соответственно, итоговый финансовый результат для вас составил доход в размере 10 тыс. рублей. Несмотря на то, что вы все еще не получили живые рубли, налогооблагаемая база у вас образовалась, если на этих операциях закончился календарный год.
Естественно, на практике счет таким операциям будет выходить на сотни, а то и тысячи в месяц, по каждой из которых нужно вести собственный учет для последующей сдачи декларации 3-НДФЛ по итогам года. Сейчас как никогда нужны новые технические средства для автоматизации подобного учета.
Новые возможности
Появление регулирования в итоге создает новые возможности для российских инвесторов, предоставляя дополнительные удобные инструменты для инвестирования в криптовалюты для россиян, при этом сохраняя право для инвесторов работать и с иностранными площадками. При этом новые требования к отчетности по операциям с криптовалютой на иностранных кошельках могут сделать процесс работы с иностранными кошельками более сложным, поскольку зачастую получаемая информация по операциям через такие кошельки достаточно скудная. При этом сохраняется риск, что лишь отдельных выгрузок операций с кошелька может быть недостаточно для заполнения форм отчетов. В связи с чем российским инвесторам, использующим иностранные площадки, нужно тщательнее готовится к будущим отчетам.
